Guía: Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)
Impuesto sobre la Renta
para Propietarios Extranjeros: Guía IRNR
Una guía completa sobre el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) en España — quién debe pagarlo, cómo se calcula, qué gastos son deducibles y todos los plazos para 2026.
¿Qué es el IRNR y quién debe pagarlo?
El Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) es el impuesto sobre la renta español para personas físicas y jurídicas que no residen en España pero poseen inmuebles u obtienen ingresos en territorio español. Si tiene una propiedad en Ibiza pero reside en Países Bajos, Reino Unido, Alemania o cualquier otro país, está obligado a presentar una declaración del IRNR anualmente — independientemente de si alquila la propiedad o la utiliza exclusivamente para uso propio.
“Muchos propietarios extranjeros desconocen la obligación del IRNR por uso propio. Aunque nunca alquile su propiedad y solo la utilice usted mismo, debe pagar impuestos anualmente sobre una renta imputada.”
Cómo determinar su condición fiscal
Es residente fiscal en España si cumple uno de los siguientes criterios:
Si reside principalmente en el extranjero, es no residente a efectos del IRNR y su propiedad en Ibiza está sujeta a este impuesto — también en caso de uso propio, aunque solo pase allí unas semanas al año.
| Situación | Régimen fiscal | Declaración |
|---|---|---|
| Más de 183 días/año en España | IRPF (residente) | Declaración anual como contribuyente español |
| Menos de 183 días — residente UE/EEE | IRNR 19% | Modelo 210 — trimestral o anual |
| Menos de 183 días — residente no UE | IRNR 24% | Modelo 210 — trimestral o anual |
Tributación por uso propio de la vivienda
Si no alquila su propiedad en Ibiza y la utiliza exclusivamente usted mismo, sigue teniendo obligación de pagar el IRNR. La Agencia Tributaria imputa una renta ficticia — como si se estuviera alquilando la vivienda a sí mismo.
| Situación | Porcentaje imputado | Observaciones |
|---|---|---|
| Valor catastral revisado después del 1 ene 1994 | 1,1% del valor catastral | Lo más habitual en Ibiza |
| Valor catastral no revisado después de 1994 | 2% del valor catastral | Registros más antiguos |
“El valor catastral es generalmente muy inferior al valor de mercado. En una villa con un valor de mercado de €1.000.000, el valor catastral puede ser de €150.000–€250.000 — lo que da lugar a una cuota anual del IRNR de €330–€550 para residentes de la UE. Es manejable, pero no presentarla durante varios años puede acarrear sanciones importantes.”
En caso de copropiedad, cada titular debe presentar una declaración separada por su parte indivisa. Si utiliza la vivienda parte del año y la alquila el resto, debe calcular por separado: IRNR sobre los ingresos reales del alquiler para el período arrendado y la renta imputada para el período de uso propio.
Tributación de los ingresos por alquiler
Si alquila su propiedad — a corto plazo a turistas (con licencia ETV) o a largo plazo — tributa por el IRNR sobre los ingresos del alquiler. El tipo y la deducibilidad de los gastos dependen de su país de residencia.
| Situación | Tipo | ¿Gastos deducibles? |
|---|---|---|
| Residente UE/EEE (p.ej. Países Bajos, Alemania) | 19% sobre ingresos netos | Sí — ver lista |
| Residente no UE (p.ej. Reino Unido post-Brexit) | 24% sobre ingresos brutos | No se permiten deducciones |
Gastos deducibles para residentes UE/EEE:
El Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes
Además del IRNR, los no residentes con inmuebles en España también pueden estar sujetos al Impuesto sobre el Patrimonio. Se trata de un tributo anual sobre el patrimonio neto en España.
| Patrimonio neto en España | Tipo |
|---|---|
| Hasta €167.129 | Exento (mínimo exento) |
| €167.130 – €334.246 | 0,2% |
| €334.247 – €668.499 | 0,3% |
| €668.500 – €1.336.999 | 0,5% |
| €1.337.000 – €2.673.999 | 0,9% |
| €2.674.000 – €5.347.998 | 1,3% |
| Superior a €5.347.998 | 2,5% |
El impuesto se calcula sobre el mayor valor entre: el precio de adquisición, el valor catastral o el comprobado por la Administración. La hipoteca pendiente es deducible del patrimonio sujeto a tributación. Declaración mediante Modelo 714, anualmente antes del 30 de junio.
Cómo presentar la declaración del IRNR — paso a paso
Valor catastral de la propiedad (que figura en el recibo del IBI), porcentaje de titularidad, ingresos trimestrales por alquiler (si procede) y justificantes de los gastos deducibles.
Uso propio: 1,1% o 2% × valor catastral × porcentaje de titularidad × proporción del año en uso propio. Alquiler: ingresos netos (residente UE) o ingresos brutos (residente no UE).
A través del portal online de la Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es). Necesita certificado digital o acceso Cl@ve, o puede autorizar a un asesor fiscal para que presente la declaración en su nombre.
Mediante transferencia bancaria a la Agencia Tributaria. Plazos trimestrales para ingresos por alquiler: 20 de abril (T1), 20 de julio (T2), 20 de octubre (T3) y 20 de enero (T4 del año anterior). Plazo anual para renta imputada por uso propio: 31 de diciembre.
Guarde todas las declaraciones y justificantes de pago durante al menos 5 años. La Agencia Tributaria puede revisar hasta 4 años atrás en una inspección.
Todos los plazos fiscales de un vistazo
| Impuesto / Declaración | Formulario | Plazo |
|---|---|---|
| IRNR uso propio (año completo 2025) | Modelo 210 | 31 de diciembre de 2026 |
| IRNR alquiler T1 2026 (ene–mar) | Modelo 210 | 20 de abril de 2026 |
| IRNR alquiler T2 2026 (abr–jun) | Modelo 210 | 20 de julio de 2026 |
| IRNR alquiler T3 2026 (jul–sep) | Modelo 210 | 20 de octubre de 2026 |
| IRNR alquiler T4 2026 (oct–dic) | Modelo 210 | 20 de enero de 2027 |
| Impuesto sobre el Patrimonio 2025 | Modelo 714 | 30 de junio de 2026 |
| Tasa turística IEET (trimestral) | Modelo 700 | Día 20 del mes siguiente a cada trimestre |
¿Qué riesgos conlleva no declarar?
La Agencia Tributaria española realiza controles activos sobre los propietarios extranjeros. Si se detecta un IRNR no declarado, las consecuencias pueden ser significativas:
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Colaboramos con asesores fiscales de confianza en Ibiza especializados en propietarios extranjeros. Se encargan íntegramente de sus declaraciones del IRNR e Impuesto sobre el Patrimonio — en su idioma, correctamente y en plazo.